Op 8 juli 2025 is de Wet Tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door de Eerste Kamer. Hiermee gaat officieel het box 3–herstel op basis van het werkelijk rendement van start. De Wet Tegenbewijsregeling is een tijdelijke oplossing tot de inwerkingtreding van de Wet werkelijk rendement box 3 (verwachting per 2028).

Door middel van de Wet Tegenbewijsregeling is de wetgeving in lijn gebracht met het oordeel van de Hoge Raad dat de forfaitaire berekening van box 3 nog steeds discriminerend is. Dit geldt zowel voor de belastingjaren 2017 tot en met 2022 (Rechtsherstel box 3) als voor de belastingjaren vanaf 2023 (Overbruggingswet box 3).

Indien aangetoond kan worden dat het werkelijk rendement van het totale vermogen in box 3 lager is dan het forfaitair berekende rendement, dan wordt dit lagere werkelijk rendement belast. Is het werkelijke rendement daarentegen hoger dan het forfaitair berekende rendement, dan wordt alsnog het lagere forfaitaire rendement belast. Voor ieder belastingjaar tot en met 2027 mag men kiezen welke berekeningssystematiek het voordeligste is. Het is de verwachting dat de Wet werkelijk rendement box 3 in 2028 in werking zal treden.

Attentiebrieven
De Belastingdienst is vanaf half juli gestart met het gefaseerd versturen van attentie brieven over het doorgeven van het werkelijk rendement aan belastingplichtigen met belastingaanslagen met box 3 vermogen en aan belastingplichtigen die bezwaar hebben gemaakt.

Na ontvangst van deze brief kan online het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) ingevuld worden. In de brief van de belastingdienst staat de informatie die nodig is voor het invullen, zoals uw fictief rendement per belastingjaar.

De tegenbewijsregeling box 3 geldt voor voor alle belastingplichtigen met box 3-inkomen over de belastingjaren 2021 tot en met 2027.

Formulier OWR
Het formulier OWR wordt persoonlijk aan u per post verzonden en per belastingjaar. Wij als uw intermediair krijgen deze brieven dus niet. Deze brieven komen ook niet voor ieder belastingjaar tegelijk bij u binnen.

Termijn
Indien DK uw aangifte inkomstenbelasting heeft verzorgd over het betreffende belastingjaar, heeft u 26 weken na dagtekening van de brief de tijd om tegenbewijs te leveren. Particulieren die zelf de aangifte inkomstenbelasting hebben ingediend, hebben 12 weken na dagtekening van de brief.

Overschrijding van deze termijnen zijn niet fataal, maar de belastingdienst zal na afloop van de termijn de definitieve aanslag opleggen op basis van het forfait.

Acties
Vanwege de termijn is het van belang dat u een kopie van de attentiebrief stuurt aan uw relatiebeheerder. In overleg met u stemmen we vervolgens af of het zinvol is het formulier OWR in te vullen. Alleen bij een hoog forfaitair rendement en een laag werkelijk rendement op uw hele vermogen heeft het invullen het formulier OWR zin.

Ontvangt u tussentijds een definitieve aanslag inkomstenbelasting over een belastingjaar met box 3 vermogen? Neem dan binnen 6 weken na dagtekening van de aanslag ter behoud van rechten contact met ons op. Wij kunnen dan een pro forma bezwaarschrift indienen.

Kosten
Het door ons beoordelen van ieders box 3 situatie kost tijd, zodat wij een eventuele belastingteruggaaf per belastingjaar eerst globaal zullen afwegen tegen onze kosten die met deze beoordeling samenhangen.

Aanvullende vragen?
Bij vragen over de acties die u moet ondernemen om via het OWR-formulier box 3-heffing terug te vragen, neem gerust contact op met uw relatiebeheerder.  Wij helpen u graag verder.